稅務(wù)籌劃方案

2023年，馬上就剩一個(gè)月了! 對于納稅人而言，企業(yè)所得稅匯算清繳要重視起來(lái)了! 企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題，是很多納稅人關(guān)注的重點(diǎn)。今天，頂呱呱稅務(wù)籌劃小編就和各位一起來(lái)聊聊關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的問(wèn)題。

01、企業(yè)負擔員工個(gè)人所得稅稅前扣除問(wèn)題

企業(yè)和員工之間達成協(xié)議，由企業(yè)承擔員工工資的個(gè)稅，該部分由企業(yè)負擔的個(gè)人所得稅企業(yè)是否可以扣除?

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計算方法問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28 號)第四條的規定，“雇主為雇員負擔的個(gè)人所得稅款，應屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。”因此企業(yè)承擔員工工資的個(gè)稅，通過(guò)“應付職工薪酬”科目核算的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除;未通過(guò)“應付職工薪酬”科目核算，單獨計入管理費的不得從稅前扣除。

02、 補充養老保險稅前扣除問(wèn)題

按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養老保險費補充醫療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(公司注冊〔2009〕27 號)的規定，企業(yè)根據國家有關(guān)政策規定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過(guò)職工工資總額 5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。企業(yè)年金屬于補充養老保險，由于企業(yè)未給全體職工繳納企業(yè)年金，其繳納的部分職工年金是否不得稅前扣除?

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養老保險費補充醫療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(公司注冊〔2009〕27 號)規定企業(yè)為全體員工支付的補充養老保險費可以扣除體現了政策的普惠性，對于僅給部分特定人群繳納補充養老保險費不給予政策支持。因此對于企業(yè)按照部門(mén)規定繳納的年金，只要體現普惠性就符合政策本義，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養老保險費補充醫療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(公司注冊〔2009〕27 號)的規定稅前扣除。

03、勞務(wù)派遣人員工會(huì )經(jīng)費稅前扣除問(wèn)題

勞務(wù)派遣人員直接參加用工單位工會(huì )，用工單位繳納的勞務(wù)派遣人員工會(huì )經(jīng)費能否稅前扣除?

根據《中華全國總工會(huì )關(guān)于組織勞務(wù)派遣工加入工會(huì )的規定》(總工發(fā)〔2009〕21 號)的規定，勞務(wù)派遣單位沒(méi)有建立工會(huì )組織的，勞務(wù)派遣工直接參加用工單位工會(huì )。勞務(wù)派遣工的工會(huì )經(jīng)費應由用工單位按勞務(wù)派遣工工資總額的 2%提取，并撥付勞務(wù)派遣單位工會(huì )，屬于應上繳上級工會(huì )的經(jīng)費，由勞務(wù)派遣單位工會(huì )按規定比例上繳。按照上述規定，勞務(wù)派遣單位沒(méi)有建立工會(huì )組織的，勞務(wù)派遣工可直接參加用工單位工會(huì )，用工單位繳納給勞務(wù)派遣單位工會(huì )的派遣人員工會(huì )經(jīng)費可以按規定稅前扣除。

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時(shí)期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條：企業(yè)應當自年度終了之日起五個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。下一步，要合理有序建立個(gè)人所得稅年度匯算清繳制度，使專(zhuān)項附加扣除政策更好落實(shí)并不斷完善，實(shí)現稅制可持續。 同時(shí)， 會(huì )議決定，為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負擔，暫定兩年內對綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。

個(gè)稅改革，影響企業(yè)所得稅匯算清繳，關(guān)乎千萬(wàn)人的利益。頂呱呱稅務(wù)籌劃小編了解到，個(gè)稅改革的執行分為三個(gè)步驟，分別是預扣預繳、專(zhuān)項附加扣除、匯算清繳。 2018年10月，綜合所得基本減除費用標準由原先的每月3500元提高到每年6萬(wàn)元。 2023年1月1日，除了每年扣減6萬(wàn)元和“三險一金”外，子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養老人等六項專(zhuān)項附加，交納個(gè)稅時(shí)也可扣除。 時(shí)間來(lái)到2023年11月，個(gè)人所得稅年度匯算清繳制度逐漸完善，將會(huì )使減稅更加精準，也讓前兩步的改革實(shí)際行動(dòng)落地。

2023年，其實(shí)不僅僅個(gè)稅在改革，更大規模的減稅降費政策陸續出臺落地。從1月個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除政策正式執行、小微企業(yè)普惠性減稅措施推出，到4月1日深化增值稅改革正式實(shí)施，一系列減稅降費舉措正在積極開(kāi)展。另一方面，2023年是國稅地稅征管體制改革以后，新稅務(wù)機構正式運行的第一年，稅收征管環(huán)境正在發(fā)生著(zhù)巨大的變化，隨著(zhù)減稅降費政策的貫徹執行，必然伴生的是利用金稅三期系統、大數據和信息化手段加強稅收征管與稅務(wù)稽查的力度。在稅收新政頻出的背景下，企業(yè)管理者如何精準掌握和靈活運用最新稅收政策，降低企業(yè)的稅收負擔，合法合理完成納稅義務(wù)，必須引起重視