企業(yè)稅務(wù)籌劃

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，2020年3月1日至6月30日，納稅人要辦理2019年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳?！豆妗返谌龡l明確了需要辦理2019年度匯算的情形，分為退稅、補稅兩類(lèi)。

那么，哪些人需要辦理年度匯算呢?以下這些可能的情形為你梳理好了

一類(lèi)是預繳稅額高于應納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。從充分保障納稅人權益的角度出發(fā)，只要納稅人因為平時(shí)扣除不足或未申報扣除等原因導致多預繳了稅款，無(wú)論收入高低，無(wú)論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。實(shí)踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，主要如下：

1、2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預繳過(guò)個(gè)人所得稅的;

例

某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險一金”2000元，假設沒(méi)有專(zhuān)項附加扣除，預繳個(gè)稅90元;其他月份每月工資4000元，無(wú)須預繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬(wàn)元無(wú)須繳稅，因此預繳的90元稅款可以申請退還。

2、2019年度有符合享受條件的專(zhuān)項附加扣除，但預繳稅款時(shí)沒(méi)有申報扣除的;

例

某納稅人每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育專(zhuān)項附加扣除。但因其在預繳環(huán)節未填報，使得計算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育專(zhuān)項附加扣除，全年預繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報了相關(guān)信息后可補充扣除24000元，扣除后全年應納個(gè)稅360元，按規定其可以申請退稅720元。

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費用6萬(wàn)元、“三險一金”等專(zhuān)項扣除、子女教育等專(zhuān)項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的;

例

某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養老金。假設沒(méi)有專(zhuān)項附加扣除，1-8月預繳個(gè)稅720元;后4個(gè)月基本養老金按規定免征個(gè)稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬(wàn)元減除費用(8×5000元/月)，未充分扣除6萬(wàn)元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請退稅600元。

4、沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的;

5、納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的;

例

某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬(wàn)元，適用20%預扣率后預繳個(gè)稅1600元，全年19200元;全年算賬，全年勞務(wù)報酬12萬(wàn)元，減除6萬(wàn)元費用(不考慮其他扣除)后，適用3%的綜合所得稅率，全年應納稅款1080元。因此，可申請18120元退稅。

6、預繳稅款時(shí)，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;

7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時(shí)未辦理扣除的等等。

另一類(lèi)是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務(wù)。從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務(wù)院對2019年度匯算補稅作出了例外性規定，即只有綜合所得年收入超過(guò)12萬(wàn)元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補稅。有一些常見(jiàn)情形，將導致年度匯算時(shí)需要或可能需要補稅，主要如下：

1、在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預繳稅款時(shí)重復扣除了基本減除費用(5000元/月);

2、除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣率等。

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