企業(yè)記賬報稅方法

當前，市場(chǎng)中不少小規模納稅人在申報享受免征增值稅優(yōu)惠政策時(shí)遇到了各種各樣的問(wèn)題，從而使得納稅申報遇到了麻煩。在此我們總結了6個(gè)最為常見(jiàn)申報誤區，以帶您增進(jìn)相關(guān)了解！

一、所有小規模納稅人都能免征增值稅？

答：不是。僅對適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入免征增值稅。5%征收率的應稅銷(xiāo)售收入不免征增值稅。

比如小規模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉讓營(yíng)改增前取得的土地使用權，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目，符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃，選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)等，適用5%征收率的業(yè)務(wù)不適用免征政策。

二、免征增值稅期間，不能開(kāi)具帶稅率的發(fā)票了？

答：不是。增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應按規定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

另外，小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關(guān)政策規定執行。

三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票能享受免稅政策嗎？

答：不能！開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票不免稅。增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，可以選擇放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規定計算繳納增值稅。

四、以前開(kāi)的1%發(fā)票退貨，只能再開(kāi)3%的發(fā)票了？

答：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應按照當時(shí)規定的征收率，開(kāi)具相應的發(fā)票。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應按照對應征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

五、一般納稅人能享受免征增值稅嗎？

答：不能。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，僅僅是適用小規模納稅人。一般納稅人不享受此政策。

六、免征增值稅了，申報時(shí)不填報附表了？

答：不是。增值稅小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項目，則無(wú)需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

以上是對小規模納稅人免征增值稅政策的6大誤區介紹，如您對小規模納稅人享受增值稅免征政策存有疑問(wèn)，便可對文中介紹內容作具體把握！