企業稅務籌劃方法

不論對企業還是個人來說，在一些特殊情況下，會遇到需要代開發票的情形。所謂“代開發票”，是指申請人提供一定的手續和證明，去稅務局或某些專業發票代開點代開。那么，哪些情形可以申請代開發票呢？下面本文來帶您對此進行具體了解！

一般來說，有關于可以申請代開發票的情形，其主要包括以下這些：

1、個體工商戶

個體工商戶作為勞動個體，經常會與外部公司合作，自行提供相應的勞動。外部公司在支付給個體工商戶報酬后，通常會要求個體工商戶提供發票，以便進行后續的成本抵扣和稅費減免。

但是，個體工商戶通常沒有開票條件，因此需要代開發票。根據《國家稅務總局關于印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法（試行）〉的通知》規定，已辦理稅務登記的個體經營者發生增值稅應稅行為，需要開具專用發票時，可向其主管稅務機關申請代開。這為個體工商戶代開發票提供了執行依據。

已辦理稅務登記的個體工商戶，在代開發票時只需按照規定提供營業執照、法人身份證身份證件或委托代理人身份證、購銷雙方的合同或者證明、個體工商戶公章等，即可申請代開發票。

當前，個體工商戶代開的發票也分為普通發票和增值稅專票。那么，什么時候開普票，什么時候開專票呢？

事實上，開什么類型的發票其實并不是由個體工商戶自主選擇的，而是由受票方決定。受票方如果是小規模納稅人，那就只能開普通發票；如果是一般納稅人，則既可以開專票又可以開普票。

2、自然人

自然人給外部公司提供服務后，外部公司需要其提供發票，那么，在這種情況下，自然人也可以申請代開發票。

近年來，隨著平臺經濟的發展，社會上有越來越多的自然人開始從事靈活用工，這些自由職業者接受外部公司的委派，完成相應的網絡直播、保險代理等任務，從而獲得相應報酬，獲得報酬后，外部公司也會要求他們提供發票。

但是，自然人一般不能自行開具發票，所以會選擇去代開發票。

此前，自然人都是通過線下到稅局大廳的方式來代開發票，但現在多地都支持線上開具，自然人可直接通過“線上申請+自助繳稅+自助出票+自動推送”的業務模式辦理，更簡單方便。

需要注意的是，自然人只能代開普票，不能代開專票！

3、小規模納稅人

沒有申請增值稅專用發票和稅控設備的小規模納稅人，在給外部公司提供服務后，公司要求其提供增值稅專用發票，在這種情況下，小規模納稅人就需要代開發票。

不過，并不是所有小規模納稅人都只能選擇代開發票，其實，小規模納稅人是有條件自行開票的。

根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號）規定，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。

選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。而如果小規模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發票，才可以向主管稅務機關申請代開。

同時，需要注意的是，代開時購買方（付款方）必須是一般納稅人公司才能代開。

其他代開發票的4種情況

這些情形主要包括：

1、被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人，取得經營收入需要開具增值稅普通發票的；

2、正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具增值稅普通發票的；

3、應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續后，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具增值稅普通發票的；

4、依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具增值稅普通發票的。

當前，雖說代開發票的情況并不少見，但不論是個人還是經營主體，都要注意代開發票不能隨便亂開，否則風險也是很大的！