企業(yè)稅務(wù)籌劃方法

不論對企業(yè)還是個(gè)人來(lái)說(shuō)，在一些特殊情況下，會(huì )遇到需要代開(kāi)發(fā)票的情形。所謂“代開(kāi)發(fā)票”，是指申請人提供一定的手續和證明，去稅務(wù)局或某些專(zhuān)業(yè)發(fā)票代開(kāi)點(diǎn)代開(kāi)。那么，哪些情形可以申請代開(kāi)發(fā)票呢？下面本文來(lái)帶您對此進(jìn)行具體了解！

一般來(lái)說(shuō)，有關(guān)于可以申請代開(kāi)發(fā)票的情形，其主要包括以下這些：

1、個(gè)體工商戶(hù)

個(gè)體工商戶(hù)作為勞動(dòng)個(gè)體，經(jīng)常會(huì )與外部公司合作，自行提供相應的勞動(dòng)。外部公司在支付給個(gè)體工商戶(hù)報酬后，通常會(huì )要求個(gè)體工商戶(hù)提供發(fā)票，以便進(jìn)行后續的成本抵扣和稅費減免。

但是，個(gè)體工商戶(hù)通常沒(méi)有開(kāi)票條件，因此需要代開(kāi)發(fā)票。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》規定，已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者發(fā)生增值稅應稅行為，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。這為個(gè)體工商戶(hù)代開(kāi)發(fā)票提供了執行依據。

已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶(hù)，在代開(kāi)發(fā)票時(shí)只需按照規定提供營(yíng)業(yè)執照、法人身份證身份證件或委托代理人身份證、購銷(xiāo)雙方的合同或者證明、個(gè)體工商戶(hù)公章等，即可申請代開(kāi)發(fā)票。

當前，個(gè)體工商戶(hù)代開(kāi)的發(fā)票也分為普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)票。那么，什么時(shí)候開(kāi)普票，什么時(shí)候開(kāi)專(zhuān)票呢？

事實(shí)上，開(kāi)什么類(lèi)型的發(fā)票其實(shí)并不是由個(gè)體工商戶(hù)自主選擇的，而是由受票方?jīng)Q定。受票方如果是小規模納稅人，那就只能開(kāi)普通發(fā)票；如果是一般納稅人，則既可以開(kāi)專(zhuān)票又可以開(kāi)普票。

2、自然人

自然人給外部公司提供服務(wù)后，外部公司需要其提供發(fā)票，那么，在這種情況下，自然人也可以申請代開(kāi)發(fā)票。

近年來(lái)，隨著(zhù)平臺經(jīng)濟的發(fā)展，社會(huì )上有越來(lái)越多的自然人開(kāi)始從事靈活用工，這些自由職業(yè)者接受外部公司的委派，完成相應的網(wǎng)絡(luò )直播、保險代理等任務(wù)，從而獲得相應報酬，獲得報酬后，外部公司也會(huì )要求他們提供發(fā)票。

但是，自然人一般不能自行開(kāi)具發(fā)票，所以會(huì )選擇去代開(kāi)發(fā)票。

此前，自然人都是通過(guò)線(xiàn)下到稅局大廳的方式來(lái)代開(kāi)發(fā)票，但現在多地都支持線(xiàn)上開(kāi)具，自然人可直接通過(guò)“線(xiàn)上申請+自助繳稅+自助出票+自動(dòng)推送”的業(yè)務(wù)模式辦理，更簡(jiǎn)單方便。

需要注意的是，自然人只能代開(kāi)普票，不能代開(kāi)專(zhuān)票！

3、小規模納稅人

沒(méi)有申請增值稅專(zhuān)用發(fā)票和稅控設備的小規模納稅人，在給外部公司提供服務(wù)后，公司要求其提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在這種情況下，小規模納稅人就需要代開(kāi)發(fā)票。

不過(guò)，并不是所有小規模納稅人都只能選擇代開(kāi)發(fā)票，其實(shí)，小規模納稅人是有條件自行開(kāi)票的。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）規定，增值稅小規模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統自行開(kāi)具。

選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。而如果小規模納稅人未選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，才可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。

同時(shí)，需要注意的是，代開(kāi)時(shí)購買(mǎi)方（付款方）必須是一般納稅人公司才能代開(kāi)。

其他代開(kāi)發(fā)票的4種情況

這些情形主要包括：

1、被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；

2、正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；

3、應辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機關(guān)應當依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續后，對其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；

4、依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的。

當前，雖說(shuō)代開(kāi)發(fā)票的情況并不少見(jiàn)，但不論是個(gè)人還是經(jīng)營(yíng)主體，都要注意代開(kāi)發(fā)票不能隨便亂開(kāi)，否則風(fēng)險也是很大的！