頂呱呱稅務(wù)籌劃平臺

臨近年末，很多老板和財務(wù)人員又開(kāi)始為跨年發(fā)票的問(wèn)題發(fā)愁了：取得跨年度的發(fā)票在下一年還能處理嗎？如何處理才能不留隱患？怎樣進(jìn)行稅前扣除及會(huì )計處理？在本文中，我們來(lái)對跨年發(fā)票六大常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行介紹！

1、當年支出次年度才取得發(fā)票，如何稅前扣除？

答：企業(yè)當年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，如因特殊原因未能及時(shí)取得有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額核算；但在匯算清繳時(shí)，需補充該成本、費用的有效憑證。

特殊情況：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調整。但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內進(jìn)行。

2、過(guò)了匯算清繳期的應扣未扣，能稅前扣除嗎？

答：對企業(yè)發(fā)現以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項申報及說(shuō)明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過(guò)5年。

3、去年的專(zhuān)票次年銷(xiāo)貨退回，能開(kāi)紅字發(fā)票嗎？

答：可以正常申請開(kāi)具紅字發(fā)票。不會(huì )對已經(jīng)申報的結果造成影響，如實(shí)申報即可。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）

4、發(fā)放前一年度計提的工資，能扣除嗎？

答：企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實(shí)際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除。

政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第二條規定：企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實(shí)際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。

5、銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)1年的貨物如何確認？

銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的貨物，如大型機械設備、船舶、飛機等貨物收入如何確認？

答：

（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當天。

（2）企業(yè)所得稅按照納稅年度內完工進(jìn)度或者完成的工作量確認收入的實(shí)現。

政策依據：

（1）《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三十八條第四款第二項規定，生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當天。

（2）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條第二款規定，企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內完工進(jìn)度或者完成的工作量確認收入的實(shí)現。

6、年末住院年初出院怎么算？

大病醫療支出中，納稅人年末住院，第二年年初出院，這種跨年度的醫療費用，如何計算扣除額？是分兩個(gè)年度分別扣除嗎?

答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫療費用的結算。納稅人申報享受大病醫療扣除，以醫療費用結算單上的結算時(shí)間為準。

因此，該醫療支出屬于第二年的醫療費用。該納稅年度結束時(shí)，如果達到大病醫療扣除的條件，納稅人可以在次年匯算時(shí)享受此扣除。

綜上，這六種情況是目前跨年發(fā)票最常見(jiàn)的。因此，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一定要注意發(fā)生的時(shí)間點(diǎn)和扣除的條件！