應納稅所得額

對于市場(chǎng)中的合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在經(jīng)營(yíng)期間一直都對企業(yè)涉稅問(wèn)題格外關(guān)注。下面本文來(lái)對一些熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明與解答！

1、合伙企業(yè)的納稅義務(wù)人是誰(shuí)？

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，具體處理要求如下：

合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；

合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅；

政策依據：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（公司注冊〔2008〕159號）第二條

2、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得是否包含企業(yè)當年留存利潤？

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

政策依據：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（公司注冊〔2008〕159號）第三條

3、如何確定合伙企業(yè)合伙人的應納稅所得額？

合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

（1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。

（2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。

（3）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應納稅所得額。

（4）無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個(gè)合伙人的應納稅所得額。

特別提醒：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

政策依據：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（公司注冊〔2008〕159號）第四條

4、關(guān)于合伙企業(yè)的虧損應注意哪些問(wèn)題？

（1）實(shí)行查賬征稅方式的合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補。

（2）合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

政策依據：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（公司注冊〔2008〕159號）第五條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第三條

5、合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利如何納稅？

合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條

6、殘疾人員興辦或參與興辦合伙企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠嗎？

殘疾人員投資興辦或參與投資興辦合伙企業(yè)，殘疾人員取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，符合各省、自治區、直轄市人民政府規定的減征個(gè)人所得稅條件的，經(jīng)本人申請、主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的范圍和幅度，減征個(gè)人所得稅。

政策依據：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第四條

7、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標準有何具體要求？

（1）合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實(shí)扣除。

（2）合伙企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實(shí)扣除。

（3）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據實(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（4）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

政策依據：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問(wèn)題的通知》（公司注冊〔2008〕65號）第二條、第三條、第四條、第五條

8、合伙創(chuàng )投企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)，如何享受稅收優(yōu)惠？

有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)“合伙創(chuàng )投企業(yè)”）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，該合伙創(chuàng )投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

（1）法人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（2）個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

政策依據：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（公司注冊〔2018〕55號）第一條

9、持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，可以核定征收嗎？

自2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個(gè)人所得稅。

政策依據：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于權益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號）第一條