應納稅所得額

對于市場中的合伙企業來說，其在經營期間一直都對企業涉稅問題格外關注。下面本文來對一些熱點問題進行說明與解答！

1、合伙企業的納稅義務人是誰？

合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人，具體處理要求如下：

合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；

合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅；

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（公司注冊〔2008〕159號）第二條

2、合伙企業生產經營所得和其他所得是否包含企業當年留存利潤？

合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱生產經營所得和其他所得，包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得（利潤）。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（公司注冊〔2008〕159號）第三條

3、如何確定合伙企業合伙人的應納稅所得額？

合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

（1）合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。

（2）合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。

（3）協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

（4）無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

特別提醒：合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（公司注冊〔2008〕159號）第四條

4、關于合伙企業的虧損應注意哪些問題？

（1）實行查賬征稅方式的合伙企業改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補。

（2）合伙企業的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合伙企業的虧損抵減其盈利。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（公司注冊〔2008〕159號）第五條

《國家稅務總局關于執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第三條

5、合伙企業對外投資分回利息、股息、紅利如何納稅？

合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

政策依據：

《國家稅務總局關于執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條

6、殘疾人員興辦或參與興辦合伙企業可享受稅收優惠嗎？

殘疾人員投資興辦或參與投資興辦合伙企業，殘疾人員取得的生產經營所得，符合各省、自治區、直轄市人民政府規定的減征個人所得稅條件的，經本人申請、主管稅務機關審核批準，可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅。

政策依據：

《國家稅務總局關于執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第四條

7、合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有何具體要求？

（1）合伙企業向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。

（2）合伙企業撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

（3）合伙企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（4）合伙企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（公司注冊〔2008〕65號）第二條、第三條、第四條、第五條

8、合伙創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業，如何享受稅收優惠？

有限合伙制創業投資企業（簡稱“合伙創投企業”）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理：

（1）法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（2）個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（公司注冊〔2018〕55號）第一條

9、持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，可以核定征收嗎？

自2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第41號）第一條