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2023-03-07 09:54:27
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當前，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生情況下，雖然“票”還沒(méi)到，但為了反映企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)情況，可以按照權責發(fā)生制的要求，進(jìn)行暫估入賬。那么，什么是暫估入賬？暫估入賬的涉稅問(wèn)題有哪些？接下來(lái)，本文來(lái)帶您對此進(jìn)行具體了解！
事實(shí)上，所謂“暫估入賬”，是指企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。而有關(guān)于暫估入賬的涉稅問(wèn)題，其主要有以下這些：
1、暫估入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項稅額？
一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進(jìn)項稅額。
由于小規模納稅人不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額，故其購進(jìn)貨物相關(guān)的進(jìn)項稅額應當計入貨物的成本價(jià)。所以，小規模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進(jìn)項稅額。
2、企業(yè)所得稅預繳申報時(shí)，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎？
稅總公告2011年第34號第六條規定：
企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
因此，在企業(yè)所得稅預繳申報環(huán)節，暫估入賬成本費用是可以在稅前扣除的。
3、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除么？
1）已實(shí)際發(fā)生的成本費用：
在企業(yè)所得稅匯算清繳期結束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當年稅前扣除；
在企業(yè)所得稅匯算清繳期結束前未能取得發(fā)票的，不得在當年稅前扣除。
2）未實(shí)際發(fā)生的成本費用
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