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2023-03-07 09:54:27
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當前，對于企業來說，其在業務已經發生情況下，雖然“票”還沒到，但為了反映企業真實的業務情況，可以按照權責發生制的要求，進行暫估入賬。那么，什么是暫估入賬？暫估入賬的涉稅問題有哪些？接下來，本文來帶您對此進行具體了解！
事實上，所謂“暫估入賬”，是指企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算。而有關于暫估入賬的涉稅問題，其主要有以下這些：
1、暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額？
一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進項稅額。
由于小規模納稅人不得抵扣增值稅進項稅額，故其購進貨物相關的進項稅額應當計入貨物的成本價。所以，小規模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。
2、企業所得稅預繳申報時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎？
稅總公告2011年第34號第六條規定：
企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
因此，在企業所得稅預繳申報環節，暫估入賬成本費用是可以在稅前扣除的。
3、企業所得稅匯算清繳時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除么？
1）已實際發生的成本費用：
在企業所得稅匯算清繳期結束前取得發票的，可以在發生的當年稅前扣除；
在企業所得稅匯算清繳期結束前未能取得發票的，不得在當年稅前扣除。
2）未實際發生的成本費用
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