成都稅務籌劃

每年一次的3.8女神節又要來了！不論是線上商家還是實體門店，各類商家的促銷方式可謂是“五花八門”。而不同的促銷方式涉稅處理不同，那么，有關于不同促銷方式下的涉稅處理方式你都了解嗎？下面本文來對此進行說明、介紹！

1、買一贈一的涉稅處理

買一贈一的促銷方式，屬于實物折扣。其涉稅處理方式為：

（1）增值稅的處理方式

根據《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）規定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

因此，主品與贈品的金額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按向購買方收取的金額繳納增值稅；如果主品與贈品未開在同一張發票上或僅在發票“備注”欄注明贈品，贈品應視同銷售繳納增值稅，主品按購買方支付的金額繳納增值稅。

（2）企業所得稅的處理方式

根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函［2008］875號）規定第三條規定，企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

因此“買一贈一”方式中的銷售贈品不需要視同銷售單獨繳納企業所得稅，但應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

（3）優惠券等

企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品，不征收個人所得稅。

2、積分抽獎、送禮涉稅處理

如果商家采用“積分送禮”“積分抽獎”的模式進行促銷，稅務方面有哪些規定呢？詳細說明如下：

（1）企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

另外，《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二點也有規定：

企業將資產用于市場推廣或銷售而移送他人的，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

因此，企業采取“積分送禮”、“積分抽獎”等方式贈送商品，商品所有權已經改變且不屬于內部處置，應視同銷售確認收入。

贈送禮品除另有規定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

（2）積分抽獎交稅嗎？

企業用積分抽獎”的方式促銷，顧客中獎后需要交稅嗎？

根據《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(公司注冊〔2011〕50號）第二點規定，企業以“積分抽獎”方式對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

企業贈送的禮品是自產產品的，按該產品的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

但是！根據《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(公司注冊〔2011〕50號）第一條第三款規定，企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征收個人所得稅。